EU کے اندر ABC ڈیلیوری کیا ہے، اور اس کا سلسلہ لین دین سے کیا تعلق ہے؟
19 فروری 2024 کو اپ ڈیٹ ہوا۔
جب کاروبار کرنے کی بات آتی ہے تو نیدرلینڈز کو دنیا بھر میں ایک انتہائی مسابقتی ملک سمجھا جاتا ہے۔ روٹرڈیم کی بندرگاہ اور ہوائی اڈے شیفول ایک دوسرے سے صرف 2 گھنٹے کی دوری پر ہیں، یہاں لاجسٹک یا ڈراپ شپ کاروبار کھولنا منافع بخش سمجھا جاتا ہے۔ اعلیٰ معیار کے بنیادی ڈھانچے تک فوری رسائی یقینی بناتی ہے، کہ آپ اشیا کو انتہائی تیز رفتاری سے درآمد اور برآمد کر سکتے ہیں۔ بہر حال، نیدرلینڈز بھی یورپی یونین کا حصہ ہے اور اس طرح اس ملک میں کاروبار کرنے پر یورپی اور بین الاقوامی قوانین بھی لاگو ہوتے ہیں۔ بین الاقوامی قوانین اور ضوابط کے ساتھ جو اس بات کا تعین کرتے ہیں کہ آپ کو اپنے کاروباری معاملات کو کس طرح سنبھالنا چاہیے، ان میں سے کچھ بین الاقوامی قوانین سے واقف ہونا انتہائی اہمیت کا حامل ہے۔ ان ضابطوں میں سے ایک نام نہاد ABC کی ترسیل سے متعلق ہے۔ اس قسم کی شپنگ میں متعدد ممالک کے کم از کم تین کاروباری افراد شامل ہوتے ہیں، اور ٹیکس کے مقاصد کے ساتھ ساتھ دھوکہ دہی سے بچنے کے لیے اس کو منظم کیا جاتا ہے۔ ہم اس آرٹیکل میں ABV ڈیلیوری کا خاکہ پیش کریں گے، تاکہ آپ کو معلوم ہو کہ اگر آپ نیدرلینڈز میں کاروبار کھولنے پر غور کرتے ہیں تو آپ کس کے خلاف ہیں۔
سلسلہ کے لین دین کی وضاحت کی گئی۔
اگر ہم چین کے لین دین کی وضاحت کرنا چاہتے ہیں تو آئیے بنیادی باتوں سے شروع کریں۔ ایک باقاعدہ لین دین تب ہوتا ہے جب کاروباری یا شخص A کاروباری یا شخص B کو کوئی چیز (یا تو سامان یا خدمات) بیچتا ہے۔ یہ کافی آسان اور سیدھا ہے، کیونکہ A کو صرف ڈیلیور کرنے کی ضرورت ہے اور B کو ادائیگی کرنے کی ضرورت ہے۔ تاہم، ایک سلسلہ لین دین میں، ایک ہی لین دین میں متعدد فریق شامل ہیں۔ یہی وجہ ہے کہ ABC ڈیلیوری کو اس طرح کا نام دیا گیا ہے: صرف A اور B سے زیادہ کاروباری افراد شامل ہیں، کیونکہ ایک C (اور بعض اوقات اس سے بھی زیادہ پارٹیاں) بھی ہوتی ہیں۔ EU کے اندر ایک سلسلہ لین دین میں، سامان دو یا زیادہ کاروباریوں کو پہنچایا جاتا ہے۔ اگر اس میں تین فریق شامل ہیں، تو سلسلہ A سے B تک اور پھر B سے C تک جاتا ہے۔ براہ کرم نوٹ کریں کہ سامان جسمانی طور پر A سے C تک براہ راست منتقل کیا جاتا ہے۔ بہر حال، تینوں فریقوں کے درمیان اب بھی لین دین جاری ہے۔
اہم حصہ یہ ہے کہ سامان کی یورپی انٹرا کمیونٹی ٹرانسپورٹ کے ذریعے کون ڈیلیور کر سکتا ہے: جس کا مطلب 0% VAT کی شرح ہے۔ عام طور پر، ثالث وہ ہوتا ہے جو ایسا کر سکتا ہے، یعنی 0% VAT کی شرح کو سلسلہ میں صرف ایک سپلائی سے منسوب کیا جا سکتا ہے۔ یہ بیچوان/دلال کو یا اس کے ذریعے کی ترسیل ہے۔ بروکر عام طور پر کبھی بھی زنجیر میں پہلا سپلائر نہیں ہوتا ہے۔ جس طرح سے بروکر کا تعین کیا جا سکتا ہے، یہ معلوم کرنا ہے کہ اصل میں سامان کی نقل و حمل کی دیکھ بھال کون کر رہا ہے۔ کیا سلسلہ میں ایک کاروباری شخص، جو پہلا سپلائر نہیں ہے، سامان کی نقل و حمل یا جہاز بھیجتا ہے؟ پھر یہ کاروباری شخص درمیانی ہے۔ کیا سلسلہ سے باہر کوئی پارٹی سامان کی نقل و حمل یا جہاز بھیجتی ہے؟ ایسے معاملات میں، بیچوان کو اس شخص کے طور پر دیکھا جاتا ہے جو اس پارٹی کو انٹرا کمیونٹی ٹرانسپورٹ یا شپمنٹ کے لیے ہدایت کرتا ہے۔
ABC ڈیلیوری بالکل کیا ہے؟
جیسا کہ تعارف میں بتایا گیا ہے، ABC کی ترسیل میں ہمیشہ 3 الگ الگ فریق شامل ہوتے ہیں: A, B اور C۔ عام طور پر، کاروباری A، B کو سامان فروخت کرتا ہے، جو بدلے میں کاروباری یا صارف C کو فروخت کرتا ہے۔ لیکن: سامان براہ راست پہنچایا جائے گا۔ کاروباری A سے کاروباری یا گاہک C تک۔ اس حقیقت کی وجہ سے کہ بیچنے والا اصل میں وہ نہیں ہے جو سامان فراہم کرتا ہے، جب VAT اور ٹیکس کی ادائیگی کی بات آتی ہے تو کچھ اضافی اصول لاگو ہوتے ہیں۔ جوہر میں، دو الگ الگ لین دین ہیں:
- فریق A اور B کے درمیان لین دین
- پارٹی B اور C کے درمیان لین دین
لہذا، بنیادی سوال یہ ہے کہ: اگر یورپی یونین کے اندر ABC کی ترسیل ہو تو کون VAT ادا کرتا ہے؟ کاروباری A، B یا C؟ ہم ذیل میں تفصیل سے ABC ڈیلیوری کی ایک مثال بیان کرتے ہوئے اس عمل کی وضاحت کرنے کی کوشش کریں گے۔
ABC ڈیلیوری کی ایک مثال
اگر آپ یہ جاننا چاہتے ہیں کہ ABC ڈیلیوری کرتے وقت VAT کی ادائیگی کیسے کی جاتی ہے، تو اس عمل کے بارے میں مزید جاننا سمجھداری کی بات ہے۔ تصور کریں کہ جرمنی میں ایک کمپنی ہے (کاروباری A) جو سٹیل فروخت کرتی ہے۔ آپ کی ہالینڈ میں ایک کمپنی ہے (انٹرپرینیور B)، جو بیلجیئم میں ایک کمپنی (انٹرپرینیور C) کو سٹیل دوبارہ فروخت کرتی ہے۔ آپ نے بحیثیت کمپنی کاروباری A کو ہدایت کی ہے کہ وہ جرمنی سے براہ راست بیلجیم میں کاروباری C کو سٹیل فراہم کرے۔ اس کا بنیادی مطلب یہ ہے کہ بیلجیئم کی نقل و حمل بھی A (جرمنی) سے B (ہالینڈ) کی ترسیل کا حصہ ہے۔ اس طرح، نقل و حمل دو الگ الگ حصوں پر مشتمل ہے: پہلا اور دوسرا ترسیل۔ ہم ذیل میں اس کی وضاحت کریں گے۔
پہلی ترسیل
پہلی ڈیلیوری کو کاروباری A سے B تک کی ڈیلیوری سمجھا جاتا ہے۔ اس کا مطلب ہے کہ ڈیلیوری کسی دوسرے EU ملک کو جاتی ہے۔ اس حقیقت کی وجہ سے کہ نقل و حمل درحقیقت ترسیل کا حصہ ہے، اسے انٹرا کمیونٹی ڈیلیوری سمجھا جاتا ہے۔ انٹرا-کمیونٹی VAT سے متعلق ضوابط قواعد کا ایک مجموعہ ہیں، جو پوری یورپی یونین کے اندر بعض سرحد پار سرگرمیوں پر لاگو ہوتے ہیں۔ اس کا مطلب ہے، وہ کمپنی A کمپنی B کو 0% VAT چارج کے ساتھ انوائس بھیج سکتی ہے۔ ایسا ہونے کے بعد، کاروباری B کو بیلجیئم میں VAT کے تابع ایک کاروباری کے طور پر رجسٹر ہونا چاہیے، اور وہاں اپنے انٹرا-کمیونٹی حصول کا اعلان کرنا چاہیے۔ ایک نام نہاد 'آسان ABC ڈیلیوری' کا آپشن بھی موجود ہے، جس میں ڈچ کاروباری کو بیلجیم میں بطور کاروباری رجسٹر کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔
ایک آسان ABC ڈیلیوری کیا ہے؟
عام ABV ڈیلیوری کے ساتھ، کاروباری A، کاروباری B کو فروخت کرتا ہے، جو اس کے بعد کاروباری C کو فروخت کرتا ہے۔ سامان پھر کاروباری A سے کاروباری C کو جاتا ہے۔ اگر سامان کاروباری A سے B تک لے جایا جاتا ہے، تو B کو رجسٹر کرنا ضروری ہے۔ C کے ملک میں جیسا کہ ہم نے اوپر ذکر کیا ہے، اور وہاں ایک اعلامیہ دائر کریں۔ تاہم، جب ہم ایک آسان ABC ڈیلیوری کے بارے میں بات کرتے ہیں تو اس کی ضرورت نہیں ہے۔ اگر آپ کاروباری C کے ملک میں رجسٹر نہیں کرنا چاہتے ہیں (ہمارے معاملے میں بیلجیم میں)، تو آپ نیدرلینڈز میں کاروباری C کو اپنی ڈیلیوری کا اعلان کرنے کا انتخاب بھی کر سکتے ہیں۔
ایسی صورت میں، C کے ملک میں کسی رجسٹریشن کی ضرورت نہیں ہے۔ اگرچہ، آپ کو کچھ اضافی اقدامات کرنے ہوں گے۔ جیسا کہ اوپر بحث کی گئی ہے، کاروباری B کو کاروباری A سے 0% VAT کے ساتھ ایک رسید موصول ہوگی۔ بطور کاروباری B، آپ اس خریداری کو اپنے VAT ریٹرن میں شامل نہیں کرتے ہیں، کیونکہ آپ کو VAT ادا کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔ جب آپ بیلجیم میں C کو سامان ڈیلیور کرتے ہیں، تو اسے انٹرا کمیونٹی سپلائی بھی سمجھا جاتا ہے۔ اس کا مطلب یہ ہے کہ آپ کاروباری C کو 0% VAT انوائس بھی بھیجتے ہیں۔ براہ کرم نوٹ کریں کہ اس انوائس کو کچھ اضافی ضروریات کو پورا کرنے کی ضرورت ہے۔ خلاصہ یہ کہ، آپ اس کے ذریعے C کو اس ڈیلیوری کا اپنے VAT ریٹرن میں اعلان کرتے ہیں، اور آپ کو اسے اپنے ICP ڈیکلریشن میں بھی شامل کرنا ہوگا۔ کاروباری C پھر خود پر واجب الادا VAT کا حساب لگاتا ہے اور اس کا اپنے ملک میں اعلان کرتا ہے، ہماری مثال میں بیلجیم ہے۔ ہم بعد میں اس آرٹیکل میں آسان ABC کی ترسیل کے لیے اضافی شرائط اور تقاضوں کا خاکہ پیش کریں گے۔
دوسری ترسیل
پہلی ڈیلیوری ہونے کے بعد، دوسری ڈیلیوری کا وقت ہے۔ ہماری مثال میں، دو الگ الگ امکانات ہیں:
- عام ABC ڈلیوری کے ساتھ، کاروباری B نے بیلجیم میں بطور کاروباری رجسٹر کیا ہے۔ لہذا، B سے C تک کی ترسیل کو گھریلو ترسیل سمجھا جاتا ہے، کیونکہ سٹیل بیلجیم میں رہتا ہے۔ اس صورت میں، B بیلجیئم VAT کو کاروباری C سے چارج کرتا ہے۔
- جیسا کہ ہم نے اوپر ذکر کیا ہے آسان ABC ڈلیوری کے ساتھ، B کو C کے ملک میں رجسٹر کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔ اس کے بجائے، کاروباری B 0% VAT انوائس ہالینڈ سے بیلجیم بھیجتا ہے، جس کے بعد کاروباری C بیلجیم میں واجب الادا VAT کا اعلان کرتا ہے۔ دونوں صورتوں میں، نقل و حمل براہ راست A سے C تک جاتی ہے۔
تو: ایک باقاعدہ ABC ڈیلیوری میں، B A سے خریدتا ہے اور ٹرانسپورٹ کا بندوبست کرتا ہے۔ اس کا مطلب ہے B بروکر ہے۔ صرف اس سامان کے لیے VAT کی شرح جو A B کو فراہم کرتا ہے 0% ہے۔ دیگر ڈیلیوریز، مثال کے طور پر B سے C تک اور ممکنہ طور پر C سے D وغیرہ، نام نہاد ڈومیسٹک ڈیلیوری ہیں جن پر یورپی یونین کے ملک میں ٹیکس لگایا جاتا ہے جہاں سامان آتا ہے۔ کیا بروکر اپنے سپلائر کو یورپی یونین کے ملک کی VAT ID فراہم کرتا ہے جہاں سے سامان بھیجا جاتا ہے؟ پھر دوسری ڈیلیوری کے لیے VAT کی شرح 0% لاگو ہوتی ہے۔ ہم ذیل میں آسان ABC ڈیلیوری کے لیے شرائط و ضوابط پر تبادلہ خیال کریں گے۔
ایک آسان ABC ڈیلیوری کے لیے شرائط اور تقاضے۔
یہ بات قابل فہم ہے کہ کاروباری مالکان بہت سے مختلف ممالک میں ایک کاروباری کے طور پر رجسٹر نہیں ہونا چاہتے ہیں۔ مثال کے طور پر؛ اگر آپ 7 ممالک میں کاروبار کرتے ہیں، تو اس کا مطلب یہ ہوگا کہ آپ کو ہر ایک میں رجسٹر ہونا پڑے گا۔ اس حقیقت کی وجہ سے کہ اسے غیر عملی سمجھا جاتا ہے، اگر آپ کچھ شرائط کو پورا کرتے ہیں تو آپ آسان ABC- ڈیلیوری اسکیم بھی لاگو کر سکتے ہیں۔ عام طور پر، جب آپ آسان اسکیم کو لاگو کرتے ہیں تو آپ پر کم ذمہ داریاں عائد ہوتی ہیں، جیسے کہ اب کسی کاروباری کے ملک میں رجسٹر ہونے کی ضرورت نہیں ہے۔ آپ کو جو شرائط پوری کرنی ہیں وہ درج ذیل ہیں:
- آپ یہ ظاہر کرنے کے قابل ہیں کہ آپ نے کاروباری A سے کچھ خریدا ہے جس کا مقصد یہ سامان کاروباری C کو فروخت کرنا ہے۔
- تمام 3 کاروباری افراد کے پاس ہر متعلقہ ملک میں VAT شناختی نمبر ہونا ضروری ہے۔
- آپ کو C میں سامان کی نقل و حمل کے سلسلے میں کاروباری A کے ساتھ واضح معاہدہ کرنے کی ضرورت ہے۔
- اس کے بعد سامان براہ راست کاروباری A سے entrepreneur C کو بھیج دیا جاتا ہے۔
- اس کے بعد آپ کو اپنے VAT ریٹرن اور ICP اسٹیٹمنٹ میں انٹرپرینیور C کو اپنی انٹرا کمیونٹی سپلائی بھی شامل کرنی ہوگی۔
آپ کی رسید کے لیے اضافی تقاضے
آسان ABC ڈیلیوری استعمال کرنے کے قابل ہونے کے لیے مخصوص شرائط کو پورا کرنے کے بعد، آپ کو اپنے بھیجے گئے انوائس کے حوالے سے کچھ اضافی ضروریات کو بھی مدنظر رکھنا ہوگا۔ یہ کاروباری بی کے لیے خاص طور پر اہم ہے۔ جب آپ آسان ABC ڈلیوری طریقہ کو لاگو کرتے ہوئے انوائس بناتے ہیں، تو آپ کو درج ذیل اضافی معلومات شامل کرنے کی ضرورت ہے:
- آپ کی کمپنی کا VAT شناختی نمبر
- کاروباری شخص کا قومی VAT شناختی نمبر C
- آپ کو مندرجہ ذیل میں سے کسی ایک کا بھی خاص طور پر ذکر کرنے کی ضرورت ہے:
- 'آسان ABC ڈیلیوری اسکیم کی شفٹ'، یا؛
- 'انٹرا کمیونٹی سپلائی'۔
یہ معلومات کاروباری C کو اس حقیقت کے بارے میں مطلع کرتی ہے، کہ انہیں اپنے ملک میں VAT کا اعلان کرنے کی ضرورت ہے، اس حقیقت کی وجہ سے کہ آپ نے آسان ABC- ڈیلیوری اسکیم کا استعمال کیا ہے۔ لہذا، کاروباری B ایک 0% VAT انوائس بھیجتا ہے، اور کاروباری C اس انوائس کا اعلان کرتا ہے لہذا ملک کا کاروباری C جس میں مقیم ہے VAT کیش کر سکتا ہے، اگر کہا جائے کہ کاروباری C کے پاس وصول کرنے سے کم VAT ادا کرنا ہے۔ یہ گاہک C کو بھی مطلع کرتا ہے کہ اسے VAT کا اعلان کرنا ہوگا، کیونکہ آپ آسان اسکیم استعمال کرتے ہیں۔
ABC ٹرانزیکشنز میں انٹرا کمیونٹی سپلائی کون سی ڈیلیوری ہے؟
1 جنوری 2020 اور 2021 تک، بین الاقوامی تجارت کے لیے VAT کے قوانین کئی اہم نکات پر تبدیل ہو گئے ہیں۔ یہ جاننے کے لیے کہ کس طرح ایک کاروباری شخص کو یہ تعین کرنا چاہیے کہ کون سی ڈیلیوری ABC-لین دین میں انٹرا کمیونٹی ڈیلیوری ہے، ہمیں موجودہ قانون سازی کو دیکھنے کی ضرورت ہے۔ 1 جنوری 2020 سے، بنیادی اصول یہ ہے کہ انٹرا-کمیونٹی سپلائی A سے B تک سپلائی ہے۔ ہماری اوپر کی مثال میں، یہ جرمن کاروباری A ہو گا۔ لیکن: اگر کاروباری B کاروباری A کو VAT شناختی نمبر فراہم کرتا ہے۔ روانگی کی رکن ریاست، B سے C تک سپلائی کو بھی انٹرا کمیونٹی سپلائی سمجھا جائے گا۔ نیا انتظام صرف اس صورت میں لاگو ہوتا ہے جب B ٹرانسپورٹ کا انتظام کرے۔
1 جنوری 2020 سے لاگو ہونے والی آسانیاں لمبی زنجیروں کے معاملے میں بھی لاگو کی جا سکتی ہیں۔ فرض کریں، مثال کے طور پر، کہ ایک ABCDE ڈیلیوری ہے اور D ٹرانسپورٹ کا بندوبست کرتا ہے۔ اس صورت میں، اگر D سامان کی روانگی کے ملک کے علاوہ کسی دوسرے ملک سے C کو VAT نمبر فراہم کرتا ہے، C سے D کو سپلائی انٹرا کمیونٹی سپلائی کے طور پر اہل ہو جاتی ہے۔ اگر کہا جاتا ہے کہ کاروباری شخص روانگی کے ملک کے لیے VAT نمبر فراہم کرتا ہے، تو D سے E تک سپلائی انٹرا کمیونٹی سپلائی ہے، وغیرہ۔ پہلے سے موجود آسان SPC اسکیم کے لیے آسان بنانے کا کوئی نتیجہ نہیں ہے۔ یہ موجود رہے گا. خود ضابطہ عملی طور پر آسانی سے لاگو کیا جا سکتا ہے اور زیادہ قانونی یقین فراہم کرتا ہے۔ آخرکار، A اسے فراہم کردہ VAT شناختی نمبر پر بھروسہ کر سکتا ہے۔ تاہم، ہماری رائے میں، کچھ معاملات میں اب بھی اس بات پر بحث ہو سکتی ہے کہ سامان کس نے پہنچایا، مثال کے طور پر جب B سامان جمع کرنے کے لیے A سے اتفاق کرتا ہے، لیکن C کا ایک ملازم انہیں بھیجتا ہے۔ کون سامان کی نقل و حمل کرتا ہے بنیادی طور پر اس بات پر اثر انداز ہوتا ہے کہ آیا ضابطہ لاگو ہوتا ہے، اور انٹرا کمیونٹی سپلائی کس لنک میں ہوتی ہے۔
کیا آپ کو یورپی یونین کے اندر چین کے لین دین کے بارے میں مزید معلومات درکار ہیں؟
اگر آپ ایک ڈچ کمپنی شروع کرنا چاہتے ہیں اور یورپی یونین کے اندر سامان کی تجارت کرنا چاہتے ہیں، تو آپ کو اس موضوع کا احاطہ کرنے والے بہت سے مختلف قوانین اور ضوابط سے واقف ہونا پڑے گا۔ بصورت دیگر، آپ کو بھاری جرمانے یا یہاں تک کہ قید کا خطرہ ہے، اس حقیقت کی وجہ سے کہ بدعنوانی کو ٹیکس چوری اور/یا دھوکہ دہی کے طور پر دیکھا جا سکتا ہے۔ جب آپ ABC- لین دین میں شامل ہوتے ہیں، تو یہ ضروری ہے کہ آپ اپنے موجودہ طرز عمل کی بنیاد پر انتظامات کے نتائج کو دیکھیں۔ اگر آپ کے پاس مختلف ممالک کے VAT نمبر ہیں، تو آپ دیکھ سکتے ہیں کہ آیا ABC- لین دین کے لیے ایک یا دوسرا VAT نمبر استعمال کرنا زیادہ مناسب ہے۔ اس طرح، آپ اپنی کمپنی کے لیے بہترین منافع بخش طریقے سے اپنی سپلائی چین قائم کر سکتے ہیں۔ کیا آپ کو کچھ ضابطوں میں مدد کی ضرورت ہے؟ یا کیا آپ اس بارے میں مشورہ لیتے ہیں کہ آپ کو اپنی کمپنیاں کیسے قائم کرنی چاہئیں؟ یقینا، ہمیں اس میں آپ کی مدد کرنے میں خوشی ہے۔ موضوع سے متعلق مزید معلومات یا واضح اقتباس کے لیے براہ کرم ہمارے VAT مشیروں میں سے کسی سے رابطہ کریں۔
